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Ravenna

SUPERBONUS DEL 110 % art 119

MAGGIORI INFORMAZIONI QUANDO USCIRÀ IL REGOLAMENTO DELL ‘AGENZIA  DELL’ENTRATE

SUPER BONUS DEL 110 % art 119 e CESSIONE DEL CREDITO art 121 – Decreto Rilancio

INTERVENTI PRINCIPALI” CHE DANNO DIRITTO ALLE DETRAZIONE DEL 110%

  • Interventi di isolamento termico di almeno il 25% della superficie opache di involucri di edifici “CAPPOTTO
  • Sostituzione di generatori di calore con impianti centralizzati a pompa di calore (anche ibridi) o a condensazione
  • Sostituzione del generatore di calore con pompa di calore (anche ibrida) in edifici unifamiliari
  • Interventi di cui all’art 16 del Dl n 63 del 2013 “SISMABONUS”

INTERVENTI SECONDARI” CHE DANNO DIRITTO ALLA DETRAZIONE DEL 110% SOLO SE ABBINATI AGLI INTERVENTI PRINCIPALI

  • INFISSI – SCHERMATURE SOLARI E ALTRI INTERVENTI: di efficientamento energetico di cui all’art. 14 del D.L. n. 63 del 2013
  • FOTOVOLTAICO: con limite di spesa di 48.000€ e con limite di 2.400 €/kWp (che scende a 1.600 €/kWp nel caso di «ristrutturazione edilizia» o altri interventi di manutenzione);
  • ACCUMULO: se realizzati congiuntamente o successivamente agli impianti fotovoltaici sopra nominati, sempre nello stesso limite di spesa e con un limite di 1.000 €/kWh;
  • RICARICA AUTO: negli edifici.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

FAQ

Tipologia di interventi

Grazie al decreto rilancio, In caso di sola sostituzione di una Caldaia a Condensazione, la detrazione resta al 65%, ma è confermata la possibilità di utilizzare lo sconto in fattura? in questo caso l’impresa recupera in 5 o 10 anni il credito?

Si, è confermata la detrazione 65% nelle stesse quote annuali previste prima del DL Rilancio. Oggi vi è in più la possibilità di cessIone del credito o sconto in fattura

Per un intervento di sostituzione di una centrale termica si migliora solo una classe, ma un professionista assevera con ape prima e ape dopo che quell’intervento è il migliore possibile, l’intervento rientra nel 110%

Da quanto si legge nel decreto non è possibile accedere alla super detrazione in questo caso

Villa singola, abitazione principale, classe energetica C, sono già presenti: cappotto, isolamento tetto e riscaldamento in pompa di calore. Aggiungendo 2 interventi secondari (fotovoltaico e accumulo) possiamo fare il salto di due classi e arrivare alla A1.

Gli interventi secondari devono essere realizzati congiuntamente agli interventi principali e non successivamente; una soluzione potrebbe essere di valutare quale nuovo intervento, tra cappotto e pompa di calore, in aggiunta al fotovoltaico, porterebbe alla classe A

La completa sostituzione del tetto con uno isolato è detraibile al 110% se aumento di due classi energetiche?

I lavori edili non ottengono la super detrazione; rimane anche un dubbio sul fatto che le superfici inclinate (un tetto) anche con interventi di isolamento termico possano ricevere la super detrazione

Impianti di climatizzazione (prevalentemente estiva, senza sostituzione dell’impianto principale di riscaldamento) rientrano nel SUPERBONUS?

No, perché non si configura nessun intervento principale

Le caldaie a condensazione rientrano tra gli interventi PRINCIPALI?

Si ma solo su interventi in impianti centralizzati condominiali (con efficienza pari alla classe A)

Cosa si intende esattamente per interventi congiunti ? Possono essere eseguiti da due ditte distinte?

Non essendo specificato, si può presumere che siano all’interno della stessa pratica abilitativa; non è invece chiaro se possono essere fatturati da ditte distinte

In una palazzina composta da quattro unità immobiliari è possibile sostituire l’impianto di riscaldamento centralizzato con quattro impianti autonomi e accedere al super bonus?

No, in un condominio l’intervento principale deve portare ad un nuovo impianto centralizzato

Se ho già sostituito l’impianto di riscaldamento nel 2019, posso usufruire del superbonus per un intervento secondario?

No, se non si realizza un nuovo intervento secondario .Comunque per gli interventi slave è possibile la cessione del credito.

L’intervento con sostituzione dei serramenti + fotovoltaico rientra al 110%

No, non essendo realizzato un intervento principale

La sostituzione di caldaia in un appartamento in condominio ricade come PRINCIPALE?

No, non essendo un intervento che comporti l’installazione di un nuovo impianto centralizzato

Si nomina il cappotto, ma si possono effettuare anche gli insufflaggi per effettuare l’isolamento termico?

Nel Decreto legge sono nominati in generale gli “interventi di isolamento termico”, che utilizzino materiali isolanti che rispettino determinati requisiti.

Gli interventi principali di isolamento termico, cappotto, devono seguire anche i CAM; è corretto?

Si, i materiali utilizzati isolanti utilizzati devono rispettare i Criteri Minimi Ambientali, previsti dal Ministero dell’Ambiente e della tutela del territorio e del mare.

Per quanto riguarda il rifacimento delle facciate ci sono delle limitazioni?

Rientrano nelle agevolazioni previste dall’Art. 121 per le quali è possibile la cessione del credito o lo sconto in fattura. Per questi interventi non si applica la super detrazione.

Anche la sostituzione di caldaie a gasolio con pompe di calore è incentivata?

Sì, con Superbonus fermo restando il miglioramento di almeno 2 classi energetiche dell’edificio.

Relativamente invece agli interventi secondari rientrano anche il solare termico e i generatori a biomassa?

Si, rientrano.

Gli infissi rientrano nella super Detrazione?

Si, come tutti gli altri interventi di efficientamento energetico di cui all’art. 14 DL 63/2013, purchè eseguiti congiuntamente ad uno degli Interventi Principali (sismabonus escluso).

È possibile applicare il Superbonus per sostituzione di una caldaia con una a condensazione in un condominio con unità immobiliari indipendenti nel riscaldamento?

Si, solo se il nuovo impianto installato è centralizzato.

Gli interventi di ristrutturazione edilizia effettuati insieme a un intervento principale che valore di detrazione hanno?

Mantengono la detrazione esistente

Condizioni per la Super detrazione

Il miglioramento di due classi energetiche deve avvenire solo con gli interventi Master oppure, se decido di effettuare degli interventi Principali e secondari, si tiene conto di tutto per il raggiungimento delle due classi.

Nella determinazione della nuova classe energetica si può tener conto congiuntamente degli interventi principali e secondari

Poichè nella circolare di febbraio delle Agenzia delle Entrate le detrazioni sulle facciate erano riservate agli edifici in zona a e b, tale paletto vale pure per il superbonus?

Riteniamo che le condizioni già in essere sul bonus facciate non vengono modificate dal DL 34; per inciso, questi interventi possono accedere alla cessione del credito ma non al super bonus.

C’è un limite temporale per finire i lavori?

Nel DL non è previsto nessun termine per il fine lavori; sarà però utile attendere le disposizioni ministeriali per le modalità attuative

Se sostituisco le vecchie finestre e realizzo nel frattempo un nuovo impianto fotovoltaico posso usufruire della detrazione del 110%?

In questo caso no per il fatto che non realizzo nessun intervento master e non ottengo il doppio salto di classe.

In una casa unifamiliare è possibile realizzare tutti gli interventi PRINCIPALI incluso il sismabonus e installare un impianto fotovoltaico con batteria e sostituire gli infissi Se si, che valore di detrazione hanno?

Certo, rispettando le condizioni previste per i vari interventi; per quanto riguarda i limiti di spesa, ogni intervento ha un proprio limite, ad esempio pompa di calore 30.000€, fotovoltaico 2.400 €/kW, ecc…

Se faccio cappotto e fotovoltaico + batteria non è detto che rientri nel 110% se non salgo di almeno 2 classi è corretto?

Esatto, a meno che non venga raggiunta la classe più alta

Il proprietario di un impianto fotovoltaico realizzato nel 2020 già allacciato alla rete e pagato con bonifico per ristrutturazione edilizia può ottenere il 100% di detrazione fiscale se realizza un intervento Principale (cappotto) nel corso dell’anno?

No, la detrazione si ha solo se la spesa è sostenuta dal 1° luglio 2020 e se l’impianto fotovoltaico è eseguito congiuntamente ad un intervento principale

Gli interventi principali e secondari devono essere eseguiti dalla stessa impresa o si può collaborare anche con altre imprese (ad esempio imprese che rifanno il cappotto)

Questo non è previsto nel decreto, rimaniamo in attesa di maggiori chiarimenti

L’isolamento di un tetto condominiale dovrebbe rappresentare un intervento master. Volendo aggiungere un impianto FV gli importi sono cumulabili?

Gli importi sono cumulabili, però non è chiaro se gli impianti fotovoltaici possono essere di singole unità immobiliari oppure devono essere anch’essi condominiali

Interventi di manutenzione straordinaria sul recupero del patrimonio edilizio, hanno anche limite a 60.000 € ?

Gli interventi non rientranti nelle categorie master e slave mantengono gli usuali limiti di spesa e percentuale di detrazione

Un intervento principale può essere anche sostituzione di scaldaacqua a pdc?

No, un intervento principale deve comportare la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale, concorrendo almeno al miglioramento di 2 classi energetiche

Il tecnico che emette l’A.P.E. e la successiva asseverazione deve essere necessariamente terzo o può farlo il fornitore stesso se è in grado di fornire il servizio?

Chi redige l’APE deve essere un soggetto terzo, ovvero non può avere conflitti di interesse con il proprietario, con il progettista o il direttore dei lavori e con i produttori dei materiali o dei componenti incorporati nell’edificio.

Lo smaltimento amianto è quello interno alla centrale termica o potrebbe essere anche sulla copertura?

Il testo del nuovo Decreto specifica, rientranti nel Superbonus, solo per la sostituzione degli impianti di climatizzazione, le spese relative allo smaltimento e alla bonifica dell’impianto sostituito. Da interpretare quindi “amianto” interno alla centrale termica.

Esempio di edificio con tre unità abitative; può solo un’unità sostituire la propria caldaia ed installare un impianto fotovoltaico?

Se sostituisce la propria caldaia con impianto centralizzato, beneficia del super bonus del 110% (fermo restando miglioramento di 2 classi dell’efficienza energetica) altrimenti no. Non è tuttavia chiaro se potrà usufruire della super detrazione per un impianto fotovoltaico di proprietà.

Nel caso di contratto di comodato uso gratuito tra padre e figlio, rientra nella Super detrazione ?

L’agevolazione, oltre che al proprietario dell’immobile, spetta anche a chi lo detiene sulla base di un contratto di locazione o di comodato, a condizione che abbia il consenso all’esecuzione dei lavori da parte del proprietario e sostenga le spese.

È necessario che l’atto attestante la detenzione risulti regolarmente registrato al momento di avvio dei lavori o al momento del pagamento delle spese ammesse in detrazione, se precedente.

La circolare 13/E del 31 maggio 2019, ribadisce che non sarà possibile usufruire della detrazione se il contratto di comodato non era stato registrato nel momento in cui hanno avuto inizio i lavori di ristrutturazione, anche se si regolarizza successivamente la registrazione dell’atto.

In quale periodo è possibile godere del super ecobonus al 110%?

L’incentivo si applica alle spese sostenute dal 1° luglio 2020 sino al 31 dicembre 2021.

Cosa si intende per abitazione pricipale?

Quando si parla di abitazione principale si fa riferimento alla casa presso la quale il soggetto ha stabilito la propria residenza.

In un progetto di un privato, di sostituzione di un impianto termico con una nuova caldaia a gas a condensazione, è finanziabile al 110% anche l’impianto fotovoltaico?

Se per “privato” si intende un edificio unifamiliare, si può ottenere la Super detrazione se si installa ad esempio una caldaia ibrida con pompa di calore, un fotovoltaico e si ottiene il salto di 2 classi energetiche

Cosa si intende per edifici unifamiliari?

Si intendono le case (ville) singole.

Devo fare interventi su una casa ritenuta prima casa per l’ottenimento della Super detrazione?

Gli interventi possono essere fatti su tutti i condomini (intesi come edifici), dalle persone fisiche su abitazioni unifamiliari che non siano seconde case, da IACP (case popolari), ed altri casi meno rilevanti.

Gli interventi che possono beneficiare del Superbonus è solo per privati o anche per aziende?

Se proprietarie di appartamenti in condomini, sembrerebbe anche aziende possano ottenere la Super Detrazione (in attesa di chiarimenti)

Intervento condominiale devono farlo tutti?

In attesa di chiarimenti dall’AdE, si ritiene che la risposta sia affermativa per le parti comuni; per interventi possibili per singola unità immobiliare è verosimile si possano eseguire singolarmente dai condomini.

Dove è chiarito che l’abitazione deve essere “principale”?

In base al comma 10 articolo 121, non si applica il Superbonus del 110% per edifici unifamiliari diversi dall’abitazione principale; fanno eccezione gli interventi antisismici, per cui la detrazione sale al 110% per tutte le abitazioni, essendo il comma 4 escluso dalle limitazioni del comma 10.

Se installo un fotovoltaico di 4 kW e un relativo accumulo posso ottenere il 110%?

No, se non abbino anche almeno un intervento “master”; senza di questo rimane valido il 50% di importo detraibile.

È possibile beneficiare dell’ecobonus al 110% nella seconda casa?

Se l’abitazione è compresa in un condomino: Sì. Se invece è unifamiliare: No

Sulla seconda casa, che agevolazioni posso avere?

Le seconde case ottengono la Super detrazione solo se trattasi di condomìni (edifici) e solo per gli interventi ivi previsti (cappotto e impianto centralizzato)

La Super detrazione è valida solo per le persone fisiche? per le persone giuridiche invece?

È valida solo per le persone fisiche in caso di edifici unifamiliari adibiti ad abitazione principale (fa eccezione il caso di interventi antisismici).

I condomini hanno prevalentemente una destinazione residenziale, ma comprendono anche unità adibite ad uso commerciale/uffici; si apre quindi la possibilità di beneficiare del Superbonus anche da parte di persone giuridiche; si attendono chiarimenti ulteriori della norma.

Limiti di spesa e Pagamenti

Finiti i 16 miliardi a disposizione finiscono gl’incentivi?

Nel Decreto non si condidera il caso di raggiungimento del budget fissato; potrebbero essere rifinanziato oppure annullata la misura della detrazione

l cliente che ha reddito all’estero (senza dichiarazione dei redditi in Italia), può godere della cessione del credito?

La cessione presuppone che il soggetto abbia la facoltà di avere una posizione IRPEF in Italia; se così è può cedere il credito

Per usufruire della detrazione del 110% le fatture devono essere datate successivamente al 1° luglio?

Nel provvedimento, così come prassi per la materia, si indica il sostenimento della spesa (data della spesa)

I costi del tecnico per i vari documenti rientrano nell’importo di detrazione 110%?

Il comma 15 dell’art. 119 prevede espressamente che rientrano tra le spese detraibili quelle sostenute per il rilascio delle attestazioni (APE), asseverazioni tecniche, visto di conformità.

La cessione del credito si può fare anche per interventi precedenti il 1° luglio e ricadenti nelle detr. 50% e 65%?

Si, se la spesa è stata sostenuta negli anni 2020 e 2021

Fattura di acconto aprile 2020 e saldo a luglio per intervento principali e secondari … posso avere superdetrazione su tutto l’importo?

Per l’ottenimento della Super detrazione le spese devono essere sostenute dal 1° luglio 2020 al 31/12 /2021.

Chi ha fatto un impianto nel 2017 o 2018 con la detrazione al 50% o 65% può cedere il suo credito di imposta residuo?

No, può cederlo solo se i pagamenti sono stati o saranno effettuati negli anni 2020 e 2021

Gli autonomi in regime fiscale forfettario possono accedere allo sconto in fattura, pur non essendo soggetti IRPEF?

Anche i contribuenti forfettari possono beneficiare dello sconto in fattura; non possono invece avvalersi della detrazione delle spese.

In quante quote annuali può essere spalmata la detrazione al 110% dell’ecobonus?

La detrazione fiscale da ecobonus è divisa in 5 quote annuali di pari importo

Cessione del credito e sconto in fattura

Nell’ipotesi di cessione del credito, occorre tenere in considerazione la capienza reddituale del cliente?

No, la cessione o sconto in fattura può essere applicato comunque

Il professionista che emette il visto di conformità deve certificare che il committente ha sufficienti capienza IRPEF?

No, il visto deve validare i dati e la documentazione al fine della cessione del credito

Figlio e padre stessa residenza, figlio capienza per il 110% ma il padre ha l’intestazione dell’edificio ma senza capienza per il 110%; il figlio può cmq usufruire della detrazione ?

La detrazione spetta di norma a chi ha “titolo” sull’immobile. Nel caso non vi fosse capienza è valutabile la cessione del credito o lo sconto in fattura.

Nella cessione del credito del super bonus, i privati come fanno a garantire il credito IRPEF per 5 anni?

Non serve nessuna garanzia di avere un credito irpef; basta che il credito sia ceduto a terzi

Per la normale cessione del credito, per esempio 50% , necessita dell’asseverazione del tecnico?

No, l’asseverazione ed il visto di conformità è previsto solo per interventi che godono della super detrazione

È ripristinata la cessione del 50%, solo Fotovoltaico e/o Accumulo, disgiunti e senza interventi PRINCIPALI?

Si, confermiamo che è ripristinata

Cosa si intende con cessione del credito relativo all’installazione di una colonnina di ricarica elettrica?

Per le stazioni di ricarica è già prevista, se uso privato, la possibilità di detrazione 50% con limite di spesa 3.000€; il nuovo DL prevede la possibilità di cessione del credito e sconto anche per questo intervento

Chi ha già un impianto fotovoltaico installato e volesse acquistare un sistema d’accumulo con incentivo del 110% o con la cessione del credito non può accedervi?

Un sistema di accumulo su un impianto fotovoltaico datato non accede al 110%. E’ tuttavia possibile (se il fotovoltaico non è incentivato) detrarre il 50% e accedere al meccanismo dello sconto in fattura e cessione del credito

La cessione a banche o intermediari la può fare solo il beneficiario o anche l’impresa che effettua i lavori?

La potrà fare anche l’azienda che effettua i lavori se questa è indicata come il primo cessionario del credito d’imposta

Se ad esempio il Sig. Rossi beneficia di un lavoro di 60 mila euro, accedendo al bonus 110%. L’impresa che esegue tali lavori, quando e come riesce ad riavere i soldi indietro dalle Banche?

L’impresa teoricamente potrebbe utilizzare il 110% del valore della fattura come credito di imposta compensabile in 5 anni; ha però anche la facoltà di successiva cessione ad altri soggetti, esempio banche o altre aziende, a fronte di un corrispettivo che verrà corrisposto con modalità e tempistiche

Gli incapienti come possono avvalersi dell’agevolazione fiscale?

Gli incapienti, non avendo IRPEF, non possono detrarre le spese; possono optare per lo sconto in fattura oppure per la trasformazione dell’importo della detrazione in credito d’imposta, cedibile ad altri soggetti.

Se in una villa realizzo cappotto, fotovoltaico, batteria e pompa di calore, posso beneficiare del 100% di sconto in fattura su tutto?

Può beneficiare della detrazione 110% (rispettando tutti i requisiti) in 5 anni che può essere ceduta al fornitore che la valorizzerà alle condizioni di mercato (può risultare anche inferiore al 100%, infatti la legge parla di “fino a…”)

In tutti i casi di cessione del credito serve preventivamente fornire un visto di conformità da parte del cliente?

Il visto di conformità è nominato solo in riferimento agli interventi che ottengono la Super detrazione; è comunque da attendere le disposizione che emanerà l’Agenzia delle Entrate per maggiori chiarimenti.

La cessione del credito avviene sulla spesa effettuata o sul limite fiscale di capacità del contribuente ?

L’importo del credito è calcolato sulle spese sostenute; non sul capacità fiscale del contribuente.

La cessione del credito è retroattiva nei mesi passati del 2020; quindi chi non può usufruire del Superbonus, può comunque cedere il credito del 50%?

Può cedere il credito, pari alla detrazione spettante in base all’intervento, per spese sostenute dal 01/01/20.

Se non faccio 1 Intervento PRINCIPALE, ma solo dei SECONDARI, posso cedere il credito?

Si, è possibile; in alternativa alla detrazione prevista, optare per lo sconto sul corrispettivo dovuto o sulla cessione del credito.

Differenza tra cessione del credito e sconto in fattura?

Per gli Inteventi di cui ha beneficiato, il contribuente può applicare direttamente in dichiarazione la relativa detrazione prevista (110%, 65%, 505 e via dicendo).

In alternativa, può scegliere una delle seguenti due ipotesi:

  1. Sconto in fattura: è una somma che viene direttamente scalata sul corrispettivo dovuto al fornitore che ha effettuato gli interventi;

  2. Cessione del credito: trasformazione del corrispondente importo in credito d’imposta, con facoltà di successive cessioni ad altri soggetti, compresi istituti di credito e altri intermediari finanziari.

La cessione del credito è gratuita o viene remunerata?

Il credito fiscale sarà remunerato ai valori di mercato.

Le banche sono obbligate ad accettare la cessione del credito? Se accettano la cessione, possono trattenersi una percentuale?

Non hanno alcun obbligo, ma facoltà di farlo alle condizioni che le stesse stabiliranno.

Chi rilascia il visto di conformità?

Può essere rilasciato da:

  1. gli iscritti negli albi dei dottori commercialisti, dei ragionieri e dei periti commerciali e dei consulenti del lavoro;

  2. i soggetti iscritti nei ruoli di periti ed esperti tenuti dalle camere di commercio, industria, artigianato e agricoltura per la sub-categoria tributi, in possesso di diploma di laurea in giurisprudenza o in economia e commercio o equipollenti o diploma di ragioneria;

  3. dai centri assistenza fiscale (Caf)

Impianti fotovoltaici e accumulo

L’installazione isolata di impianti fotovoltaici con eventuale sistema di accumulo gode dell’agevolazione fiscale 50% delle spese sostenute, fino ad un ammontare massimo delle stesse pari a 96.000 €. Il limite specifico individuato dall’art. 119 (1.600 €/kW) è da considerare anche per i suddetti interventi?

Il Decreto non è molto chiaro nella casistica dei 1.600 €/kW; tuttavia, in attesa di specificazioni dagli enti competenti, riteniamo che tale limite sia valido solo nel caso si intenda usufruire della super detrazione del 110%

Per i sistemi di accumulo da aggiungere a impianti fotovoltaici esistenti, che detrazione posso applicare?

La detrazione per il solo accumulo rimane del 50% (a meno che l’impianto fotovoltaico non sia incentivato e quindi la detrazione non è applicabile)

Il limite di spesa per l’impianto fotovoltaico sui condomini si intende per unità immobiliare o per il consumo totale e quindi sul contatore di uso comune?

Purtroppo dal Decreto non si desume la risposta alla domanda. È verosimile che si intenda che il limite è per l’impianto condominiale.

Per persone che hanno già la casa in classe elevata e vogliono mettere un FV + accumulo + ricarica auto beneficiano solo della detrazione fiscale del 50% in 10 anni? Resta comunque la cessione credito . Corretto?

Certo

Si può ampliare un impianto fotovoltaico esistente e poi aggiungere un accumulo?

È possibile accedendo alla detrazione “normale” del 50%

L’accumulo, come intervento secondario, è possibile installarlo anche in impianti FV esistenti godendo della super detrazione?

Dal testo del Decreto legge questo non sembra possibile perché si parla di “installazione contestuale o successiva”

Che cessione del credito posso avere per solo impianto fotovoltaico montato ad aprile 2020?

La cessione o sconto in fattura, se questa non è stata ancora emessa, sono praticabili se il pagamento è avvenuto nel 2020; le modalità saranno chiarite dall’emanazione dei provvedimenti dell’Agenzie delle Entrate.

Se il contribuente installa solo fotovoltaico senza sostituzione pompa di calore ha diritto al 50% o al 110%?

50%, salvo che l’intervento fotovoltaico non sia eseguito congiuntamente ad uno degli altri Interventi Principali

Per soli impianti FTV vale sempre il 50% di detrazione con possibilità di cessione del credito?

Si, esattamente


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